Meest gevraagde journaalposten

2.. - 663 Minderwaarden op de realisatie van vaste activa

Verkoop met verlies van investeringsgoederen.

Voorbeeld:

Machine aangekocht voor 15.000 EUR
Waarop reeds afgeschreven -10.000 EUR
Boekwaarde: 15.000 EUR - 10.000 EUR = 5.000 EUR
Wordt verkocht voor 4.000 EUR + 840 EUR BTW = 4.840 EUR

Journaalpost:

D	400	Handelsdebiteuren	4.840
D	23..9	Afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting	10.000
D	663	Minderwaarden op de realisatie van vaste activa	1.000
C	23	Installaties, machines en uitrusting		15.000
C	451	Verschuldigde B.T.W.		840

2.. - 763 Meerwaarden op de realisatie van vaste activa

Verkoop met winst van investeringsgoederen.

Voorbeeld:

Machine aangekocht voor 15.000 EUR
Waarop reeds afgeschreven -10.000 EUR
Boekwaarde: 15.000 EUR - 10.000 EUR = 5.000 EUR
Wordt verkocht voor 6.000 EUR + 1.260 EUR BTW = 7.260 EUR

Journaalpost:

D	400	Handelsdebiteuren	7.260
D	23..9	Afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting	10.000
C	23	Installaties, machines en uitrusting		15.000
C	763	Meerwaarden op de realisatie van vaste activa		1.000
C	451	Verschuldigde B.T.W.		1.260

25 - 172 - 422 - 650 Leasing en leasingschulden

Voorbeeld:

Leasing van een machine waarde 30.000 EUR.
Duur van het contract 5 jaar, annuïteit van de huur 9.500 EUR.
Optie tot aankoop op het einde van het contract (d.i. na 5 jaar) voor 2.500 EUR.

Tabel opsplitsing kapitaal- en interestgedeelte:

Jaar	Annuïteit	Kapitaal gedeelte	Interest gedeelte	Openstaand kapitaal
1	9.500	5.000	4.500	25.000
2	9.500	5.500	4.000	19.500
3	9.500	6.000	3.500	13.500
4	9.500	6.500	3.000	7.000
5	9.500	7.000	2.500	0

Journaalposten:

Journaalpost bij het afsluiten van het leasingcontract:

D	2512	Machines in leasing	30.000
C	172	Leasingschulden		30.000

en overboeking van het gedeelte van de schulden dat vervalt binnen het jaar:

D	172	Leasingschulden	5.000
C	422	Leasingschulden		5.000

Journaalpost op het einde van het boekjaar:

D	6302	Afschrijvingen op machines in leasing	5.000
C	25129	Afschrijvingen op machines in leasing		5.000

Journaalpost bij het inboeken van de eerste vervaldag:

D	422	Leasingschulden	5.000
D	650	Kosten van leasingschulden	4.500
D	411	Terug te vorderen B.T.W.	1.995
C	440	Leveranciers		11.495

Journaalpost bij het lichten van de optie:

D	232	Machines	2.500
D	411	Terug te vorderen B.T.W.	525
C	55	Kredietinstellingen		3.025

en overboeking naar de rubriek machines gezien de eigendomsoverdracht:

D	232	Machines	30.000
D	25129	Afschrijvingen op machines in leasing	30.000
C	2512	Machines in leasing		30.000
C	2329	Afschrijvingen op machines		30.000

2...8 Herwaardering van onroerende investeringsgoederen

Voorbeeld:

In de boeken van de vennootschap staat een bebouwd onroerend goed waarvan de aanschaffingsprijs 250.000 EUR bedroeg, waarvan 50.000 EUR voor de grond en 200.000 EUR voor het gebouw.
Op het gebouw is reeds 150.000 EUR afgeschreven.
De boekwaarde van dat onroerend gebouw bedraagt dus 250.000 EUR - 100.000 EUR = 100.000 EUR.
De vennootschap beslist op het terrein een meerwaarde te boeken van 25.000 EUR en op het gebouw een meerwaarde te boeken van 75.000 EUR.

Journaalpost bij de herwaardering:

D	220..8	Geboekte meerwaarden op terreinen	25.000
D	221..8	Geboekte meerwaarden op gebouwen	75.000
C	121.20	Herwaarderingsmeerwaarden op terreinen		25.000
C	121.21	Herwaarderingsmeerwaarden op gebouwen		75.000

2..9 - 7601 Wijziging van de belastbare grondslag: afschrijvingsexcedenten [1]

Als gevolg van een belastingcontrole in 200X wordt een afschrijvingsexcedent weerhouden. Er wordt beslist om de boekhouding op de fiscaliteit af te stemmen, m.a.w. de geboekte afschrijvingen aan te passen aan de fiscale afschrijvingen.

Voorbeeld:

Materieel aangekocht in 200X-3 voor 24.000 EUR
Waarop jaarlijks werd afgeschreven 24.000 EUR x 1/3 = 8.000 EUR
Fiscaal aanvaarde jaarlijkse afschrijvingen 25.000 EUR x 20 % = 5.000 EUR
Jaarlijks afschrijvingsexcedent 8.000 EUR - 5.000 EUR = 3.000 EUR
Er werd reeds drie jaren (in 200x-3 200X-2 en 200X-1) 'teveel' afgeschreven, dus het afschrijvingsexcedent bij het begin van dit boekjaar 200X bedraagt: 3 x 3.000 EUR = 9.000 EUR

Journaalpost:

D	23...9	Afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting	9.000
C	7601	Terugneming van afschrijvingenop materiële vaste activa		9.000

Let op! In de aangifte in de vennootschapsbelasting voor het boekjaar 200X dient u 9.000 EUR te vermelden in de begintoestand van de reserves, rubriek afschrijvingsexcedenten, en 0 EUR in de eindtoestand. De hier beschreven boeking heeft dan geen invloed op de belastbare basis van het boekjaar 200X.

2.. - 2..9 - 6602 -764 Wijziging van de belastbare grondslag: afschrijvingsexcedenten [2]

Als gevolg van een belastingcontrole worden kosten als investeringen geherkwalificeerd, die over meerdere jaren moeten worden afgeschreven.
Er wordt beslist om de boekhouding op de fiscaliteit af te stemmen, m.a.w. de kost te activeren en af te schrijven overeenkomstig de fiscale afschrijvingen.

Voorbeeld:

Materieel aangekocht in 200X-1 voor 3.000 EUR, werd geboekt op de rekening 611 Onderhoud en herstellingen. Na een belastingcontrole in 200X is er een akkoord om deze uitgave over vijf jaar af te schrijven.
Te activeren kost 3.000 EUR
Fiscaal aanvaarde afschrijvingen 3.000 EUR x 20 % = 600 EUR
Afschrijvingsexcedent bij het begin van dit boekjaar 200X: 3.000 EUR - 600 EUR = 2.400 EUR

Journaalpost:

D	23	Installaties, machines en uitrusting	3.000
D	6602	Uitzonderlijke afschrijvingen	600
C	23...9	Afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting		600
C	764	Andere uitzonderlijke opbrengsten		3.000

Let op! In de aangifte in de vennootschapsbelasting voor het boekjaar 200X dient u 2.000 EUR te vermelden in de begintoestand van de reserves, rubriek afschrijvingsexcedenten, en 0 EUR in de eindtoestand. De hier beschreven boeking heeft dan geen invloed op de belastbare basis van het boekjaar 200X.

Beding Afwijzing van verantwoordelijkheid