Meest gevraagde journaalposten

411 - 451 - 494 - 495 B.T.W.-rekeningen

De minimumindeling van het algemeen rekeningenstelsel (M.A.R.) voorziet de B.T.W-rekeningen "411 Terug te vorderen B.T.W." en "451 Te betalen B.T.W.".
Wij raden u aan tussenrekeningen te gebruiken voor het boeken van de B.T.W. en deze periodiek (maandelijks of driemaandelijks) te salderen via de rekeningen "411 Terug te vorderen B.T.W." of "451 Te betalen B.T.W.", alnaargelang het saldo een door de Staat verschuldigd bedrag dan wel een aan de Staat verschuldigd bedrag betreft.
U moet dan minsten twee tussenrekeningen gebruiken, bijvoorbeeld "494 Aftrebare B.T.W." en "495 Verschuldigde B.T.W.". Is het saldo op rekening 494 groter dan het saldo op rekening 495 dan saldeert u via "411 Terug te vorderen B.T.W.". Is het saldo op rekening 495 groter dan het saldo op rekening 494 dan saldeert u via "451 Te betalen B.T.W.".

Voorbeeld

Op het einde van de maand vertonen de B.T.W.-tussenrekeningen volgend saldo :
494 Aftrekbare B.T.W. = 3.173,75 EUR en 495 Verschuldigde B.T.W. = 10.664,50 EUR.
Het saldo op rekening 495 is groter dan het saldo op rekening 494, dus saldeert u via "451 Te betalen B.T.W.".
De te betalen B.T.W. bedraagt : 10.664,50 EUR Verschuldigde B.T.W. - 3.173,75 EUR Aftrekbare B.T.W. = 7.490,75 EUR Te betalen B.T.W.

Journaalpost bij het salderen :

D	495	Verschuldigde B.T.W.	10.664,50
C	494	Aftrekbare B.T.W.		3.173,75
C	451	Te betalen B.T.W.		7.490,75

U kunt echter nog een verdere indeling maken van de B.T.W.-tussenrekeningen.
Zo wordt u een betere controle mogelijk op de aansluiting tussen de geboekte B.T.W. en de bedragen in de diverse vakken van de B.T.W.-aangifte.

4120 - 6701 Activering van teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen

Per einde boekjaar 200X blijkt dat teveel voorheffingen en voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar het volgend aanslagjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700 Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar.
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op het actief.

Gegevens :

In 200X werden 17.500 EUR voorheffingen en voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 10.000 EUR betaalde voorheffingen en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te vorderen belastingen.

Journaalposten

Journaalpost op het einde van het boekjaar 200X :

D	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen	10.000
C	6701	Geactiveerde overschotten van betaalde belastingen en voorheffingen		10.000

Journaalpost bij terugbetaling op basis van het aanslagbiljet in 200X+1 :

D	55	Kredietinstellingen	10.000
C	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen		10.000

4120 - 6701 - 6710 Terug te vorderen belastingen waren te hoog

Per einde boekjaar 200X blijkt dat teveel voorheffingen en voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar het volgend boekjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700 Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar).
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op het actief.
De uiteindelijke aanslag kan afwijken van de geboekte terug te vorderen belastingen.

Gegevens :

In 200X werden 17.500 EUR voorheffingen en voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 17.500 EUR - 7.500 EUR = 10.000 EUR betaalde voorheffingen en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te vorderen belastingen.
Het aanslagbiljet wordt in 200X+1 ontvangen en de teruggave bedraagt 8.000 EUR.

Journaalposten

Journaalpost op het einde van het boekjaar 200X :

D	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen	10.000
C	6701	Geactiveerde overschotten van betaalde voorheffingen en belastingen		10.000

Journaalpost bij ontvangst aanslagbiljet in 200X+1 :

D	6710	Verschuldigde of gestorte belastingsupplementen	2.000
C	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen		2.000

Journaalpost bij terugbetaling op basis van het aanslagbiljet in 200X+1 :

D	55	Kredietinstellingen	8.000
C	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen		8.000

4120 - 6701 - 7711 Terug te vorderen belastingen waren te laag

Per einde boekjaar blijkt dat teveel voorheffingen en voorafbetalingen werden betaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt niet overgedragen naar het volgend aanslagjaar (voor de boeking van deze mogelijkheid zie 4121 - 6700 Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar).
De teveel betaalde voorheffingen en voorafbetalingen komen als een vordering op het actief.
De uiteindelijke aanslag kan afwijken van de geboekte terug te vorderen belastingen.

Gegevens :

In 200X werden 17.500 EUR voorheffingen en voorafbetalingen betaald.
Per einde boekjaar 200X wordt de totale belastinglast op 7.500 EUR geraamd.
Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 17.500 EUR - 7.500 EUR = 10.000 EUR betaalde voorheffingen en voorafbetalingen overgeboekt naar terug te vorderen belastingen.
Het aanslagbiljet wordt in 200X+1 ontvangen en de teruggave bedraagt 10.500 EUR.

Journaalposten

Journaalpost op het einde van het boekjaar 200X :

D	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen	10.000
C	6701	Geactiveerde overschotten van betaalde voorheffingen en belastingen		10.000

Journaalpost bij ontvangst aanslagbiljet in 200X+1 :

D	4120	Terug te vorderenvoorheffingen en voorafbetalingen	500
C	7711	Regularisering van geraamde belastingen		500

Journaalpost bij terugbetaling op basis van het aanslagbiljet in 200X+1 :

D	55	Kredietinstellingen	10.500
C	4120	Terug te vorderen voorheffingen en voorafbetalingen		10.500

4121 - 6700 Overdracht van voorafbetalingen naar het volgend boekjaar

Per einde boekjaar blijkt dat teveel werd voorafbetaald.
De teveel voorafbetaalde vennootschapsbelasting wordt overgedragen naar het volgend boekjaar.

Gegevens :

Per einde boekjaar 200X wordt een bedrag van 25.000 EUR voorafbetalingen overgedragen naar het volgend boekjaar.

Journaalposten

Journaalpost op het einde van het boekjaar 200X :

D	4121	Overgedragen voorafbetalingen	25.000
C	6700	Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen		25.000

Journaalpost bij het begin van het volgend boekjaar 200X+1 :

D	6700	Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen	25.000
C	4121	Overgedragen voorafbetalingen		25.000

Beding Afwijzing van verantwoordelijkheid